Újabb szigorítás a transzferár nyilvántartásban, amely kiemelt ellenőrzési pontja lehet a NAV ellenőrzéseknek

Az új transzferár rendelet 2026. január 1-től szigorúan megköveteli, hogy valamely jövedelmezőségi mutatóval alátámasztott szokásos piaci ár meghatározása kizárólag az adott kapcsolt vállalkozási ügylethez tartozó bevételek, költségek és ráfordítások figyelembevételével kerüljön meghatározásra. Azaz gyakorlati szempontból is alapvető jelentőségű, hogy a jövedelmezőségi mutatók kiszámítását, valamint egyéb számításokat a megfelelően szegmentált adatok alapján végezze el az adózó. Tehát az adott ügylet szegmenséhez kapcsolódó pénzügyi adatokat kell figyelembe venni, nem pedig a vállalkozás egészének adatait. Például, ha a tesztelt fél szerződéses gyártást és korlátozott kockázatú forgalmazást végez, akkor e két szegmensre kell szétbontani a vállalati szintű adatokat. A megfelelő és teljes körű szegmentálás szükséges mind a transzferárak adózói megállapításához, mind pedig az adóhatósági ellenőrzéséhez.

Nem maradhat fel nem osztott bevétel, költség

Azokat a költségeket és bevételeket, amelyek nem tartoznak a vizsgált kapcsolt ügylethez, ki kell zárni, amennyiben azok lényegesen befolyásolják a független ügyletekkel való összehasonlíthatóságot.  Tehát ha egy vállalkozásnak többféle kapcsolt vállalkozási ügylete is van, például az ügyleti nettó nyereségen alapuló módszer alkalmazásakor a mutató értéket szegmentált eredményadatokból kell meghatározni és be kell tudni mutatni, hogy a teljes vállalkozási eredménytételek az üzemi eredmény szintjén hogyan oszlanak meg az egyes szegmensek között.

Szigorúbb adminisztrációs kötelezettség

Ezek a kötelezettségek megkövetelik, hogy az adózó olyan szintű nyilvántartással rendelkezzen, amelyből akár az Adóhatóság is képes megállapítani, hogy az adott kapcsolt vállalkozási ügylethez használt mutatószám az ügyletből származó, az ahhoz megfelelően allokált költségek figyelembevételével került meghatározásra. Különösen nehéz lesz ennek a követelménynek megfelelni olyan esetben amikor a tesztelt fél nem az adózó, hanem az ügyletben érintett kapcsolt vállalkozása, főleg, ha ez a kapcsolt vállalkozás egy külföldi cég.

Mindehhez már most célszerű áttekinteni a meglévő önköltségszámítási rendszert, a kalkulációhoz használt allokációs kulcsokat, vagy kialakítani azt az adminisztrációs rendet, amely segítségével legalább analitikus szinten biztosítható a szükséges szegmentálás. Ez a feladat a transzferár szakértő, a számviteli és kontrolling csapat szoros együttműködésével végezhető el eredményesen. Az állandóság, a következetesség érdekében célszerű például egy szabályzatban rögzíteni az ezzel kapcsolatos teendőket és felelősségeket.

Nem megfelelő szegmentálás jogkövetkezménye

A 45/2025. (XII.23.) NGM rendelet alkalmazásáról kiadott PM tájékoztató szerint, mindképpen elvárható: a bérgyártás, szerződéses gyártás, licencgyártás, teljes kockázatú gyártás, ügynöki forgalmazás, bizományosi forgalmazás, korlátozott kockázatú forgalmazás és teljes kockázatú forgalmazás végzése, valamint szolgáltatásnyújtás rutinentitásként és szolgáltatásnyújtás vállalkozóként tevékenységek szegmentálása.

A szegmentálás hiányát, vagy nem a törvényi előírásoknak megfelelő dokumentálás módját a jövőben ellenőrzött ügyletenként, akár 5 millió forint mulasztási bírsággal is szankcionálhatja a NAV.

Amennyiben segítségre van szüksége a transzferár nyilvántartás elkészítéséhez, illetve annak javításához, vagy csak bizonytalan abban, hogy kötelezettek-e nyilvántartás készítésére, akkor keressen minket bizalommal, vegye fel velünk a kapcsolatot!